Die Grundlage für die Buchungssätze und das gesamte Buchen in der Ausbildungskanzlei und dem Arbeitsalltag als Steuerfachangestellte sind Bilanzveränderungen.

Ausgehend von einer Bilanz, die unter verschiedenen Umständen (z.B. jährliche Steuerbilanz, Eingangsbilanz, Liquiditätsbilanz etc.) entstehen kann, spricht man von Bilanzveränderungen, sobald sich ein Geschäftsvorfall ereignet, sprich: sobald sich etwas verändert.

Es gibt den

  • Aktivtausch,
  • den Passivtausch,
  • die Aktiv-Passiv-Mehrung
  • und die Aktiv-Passiv-Minderung .

Diese vier Varianten von Bilanzveränderungen möchte ich dir hier erläutern.

Voraussetzung zum Verstehen der Bilanzveränderungen sind Kenntnisse über die Bilanz selbst. Du solltest auswendig wissen, was auf der Aktivseite und was auf der Passivseite steht. Zum kurzen Auffrischen hier eine kurzgefasste, einfache Übersicht:

Dabei ist die Summe auf beiden Seiten identisch und das Eigenkapital errechnet sich aus der Summe der Aktiva abzüglich der Schulden.

Aktivtausch – Ein Geschäftsvorfall innerhalb der Aktiva

[us_message message_box_color=“alert-info“ icon_fontawesome=“fa fa-users“]Eine Schokoladenfabrik kauft eine Einpackmaschine für EUR 50.000,00 und bezahlt diese von ihrem Bankkonto. In der Bilanz zum 31.12.2014 steht, dass im Anlagevermögen Maschinen im Wert von EUR 25.000,00 vorhanden sind. Das Umlaufvermögen besteht u.a. zu EUR 60.000,00 Bankguthaben.[/us_message]

Wir wissen also, dass beide Veränderungen auf der Aktivseite der Bilanz vorgenommen werden müssen – so spricht man von einem Aktivtausch.

Wir erhalten an dieser Stelle im Aktivtausch eine Maschine im Wert von EUR 50.000,00 – Das Anlagevermögen steigt also.

Gleichzeitig wird durch die Zahlung bei der Bank der Kontostand um EUR 50.000,00 gemindert, denn die Schokoladenfabrik bezahlt die Maschine.

Es werden also die sogenannten Konten „Bank“ und „Maschinen“ angesprochen. Weniger Bankguthaben und mehr Maschinenwert, das ist der Tausch und der Grund, warum von einem Aktivtrausch die Rede ist.

Aus EUR 25.000,00 beim Wert der Maschinen wird EUR 75.000,00 durch die Neuanschaffung und aus EUR 60.000,00 Bankguthaben wird nun EUR 10.000,00.

Die Bilanz verändert sich durch diesen Aktivtausch wie folgt:


Ein wichtiges Merkmal beim Aktivtausch: Die Summe der Aktiva ändert sich beim Aktivtausch nicht (die der Passiva logischerweise auch nicht).

Passivtausch – Ein Geschäftsvorfall innerhalb der Passiva

Wie beim Aktivtausch möchte ich dir den Passivtausch anhand eines weiteren Beispiels unserer fiktiven Schokoladenfabrk erklären. Im ersten Fall beim Aktivtausch wurde ein Zugang und ein Abgang auf der Aktivseite der Bilanz erfasst. Beim Passivtausch geschieht genau dasselbe auf der anderen Seite, der Passivseite.

[us_message message_box_color=“alert-info“ icon_fontawesome=“fa fa-users“]Der Unternehmer der Schokoladenfabrik möchte eines seiner Darlehen begleichen. In diesem Falle möchte er das Darlehen der Bank B ausgleichen, da das Darlehen der Bank A günstigere Konditionen bietet. Also erhöht er sein Darlehen bei der Bank A um EUR 12.000,00 und gleicht damit das Darlehen der Bank B aus.[/us_message]

Man rechnet für das Darlehen bei der Bank A: EUR 60.000,00 + EUR 12.000,00 = EUR 72.000,00 und das Darlehen bei der Bank B wird auf einen Saldo von EUR 0,00 ausgeglichen.

Es gibt also eine Mehrung (Darlehensschulden bei der Bank A werden erhöht) und eine Minderung (Darlehensschulden bei der Bank B werden verringert) auf der Passivseite, daher spricht man hier vom Passivtausch.

Die Bilanz verändert sich durch diesen Passivtausch wie folgt:

Ein wichtiges Merkmal beim Passivtausch wie auch beim Aktivtausch: Die Summe der Passiva ändert sich nicht.

Die Aktiv-Passiv-Mehrung und Minderung – Aktiva und Passiva werden angesprochen

Im Gegensatz zu Passivtausch und Aktivtausch sind die beiden folgenden Geschäftsvorfälle nicht nur auf einer Seite, sondern gleich auf beiden Seiten der Bilanz zu finden.

[us_message message_box_color=“alert-info“ icon_fontawesome=“fa fa-users“]Die Schokoladenfabrik schafft sich einen Transporter für EUR 33.000,00 an. Der Transporter gehört zum Fuhrpark auf der Aktivseite. Doch die Rechnung für den Transporter wird nicht sofort bezahlt – zunächst liegt die Eingangsrechnung bloß auf dem Schreibtsich des Chefs. Also spricht man von „Kauf auf Ziel“, da ein Zahlungsziel ausgemacht wird und somit eine Verblndlichkeit entsteht.[/us_message]

Das passive Konto „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und sonstigen Leistungen“ wird angesprochen.

Dadurch, dass der Wert des Fuhrparks durch den Transporter steigt und dieser nicht bezahlt wird (sonst würde es sich um einen Aktivtausch handeln!), mehren sich auch die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und sonstigen Leistungen!

Aus einem Fuhrpark im Wert von EUR 10.000,00 wird ein Fuhrpark im Wert von EUR 43.000,00 und aus den Verbindlichkeiten aus Lieferungen und sonstigen Leistungen auf der Passivseite der Bilanz wird eine Summe von EUR 57.000,00.

Dadurch verändert sich die Summe der Bilanz!

Die Summe der Aktiva und die Summe der Passiva werden um jeweils EUR 33.000,00 gemehrt.

Am Schluss bleibt noch zu sagen, dass bei der Aktiv-Passiv-Minderung Aktiva und Passiva gemindert werden. Die Aktiv-Passiv-Minderung ist dasselbe wie die Aktiv-Passiv-Mehrung, nur mit abnehmenden Zahlen.

Das ist doch alles ganz einfach, oder? Hast du noch Fragen, dann melde dich doch im Forum. Wir freuen uns auf dich!